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注意！企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部取消審批，一律實行備案管理！

2012-12-22 | 瑞方人力

注意！企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部取消審批，一律實行備案管理！

為進一步推進簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的要求，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理，國家稅務(wù)總局近期制定發(fā)布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（以下簡稱《辦法》）。

　據(jù)介紹，經(jīng)過1年多清理工作，稅務(wù)總局先后印發(fā)了《關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項取消后有關(guān)管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第56號）和《關(guān)于公布已取消的22項稅務(wù)非行政許可審批事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第58號），明確對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部取消審批，一律實行備案管理方式。

備案的具體操作要點有哪些？

備案定義

　　根據(jù)《辦法》規(guī)定，企業(yè)在自行判斷符合稅收優(yōu)惠政策條件前提下，凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》（以下簡稱《備案表》），并按照《辦法》規(guī)定提交相關(guān)資料的行為。

備案時間

《辦法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。

備案資料

　　備案資料主要包括兩項內(nèi)容，即《備案表》和部分相關(guān)資料。《備案表》由企業(yè)按照規(guī)定填寫，反映企業(yè)享受優(yōu)惠政策的基本情況；相關(guān)資料則根據(jù)《目錄》要求提供。大部分優(yōu)惠事項企業(yè)僅填寫《備案表》即可完成備案。據(jù)初步統(tǒng)計，《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》）列示的55項優(yōu)惠事項中，有24項需要附報享受優(yōu)惠政策的相關(guān)資質(zhì)、證書、文件等，28項只需填寫1張《備案表》，3項優(yōu)惠以“申報代替?zhèn)浒?rdquo;。

備案頻率

　《辦法》規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項，應(yīng)當每年履行備案程序。

備案分類

　《辦法》規(guī)定，備案分為正常備案、變更備案二種情況。正常備案是指企業(yè)享受優(yōu)惠政策所履行的一種備案方式；變更備案主要針對享受定期減免稅的企業(yè)：在享受定期減免稅政策的第1年履行備案手續(xù)后，在此后優(yōu)惠政策有效期限內(nèi)，如果減免稅條件未發(fā)生變化的，不再備案。對于減免稅條件發(fā)生變化但企業(yè)可以繼續(xù)享受減免稅的，為避免納稅人判斷失誤，需要企業(yè)履行備案手續(xù)。對于納稅人減免稅條件發(fā)生變化，不再符合減免稅條件的，為減輕企業(yè)辦稅負擔，不需要履行額外手續(xù)，企業(yè)應(yīng)當主動停止減免稅，恢復(fù)征稅。

留存?zhèn)洳橘Y料

　取消審批實行備案管理后，在稅務(wù)機關(guān)對優(yōu)惠事項后續(xù)管理中，企業(yè)有義務(wù)提供留存?zhèn)洳橘Y料。《辦法》規(guī)定，企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項后10年；稅法規(guī)定與會計處理存在差異的優(yōu)惠事項，保存期限為差異結(jié)束后10年。

哪些優(yōu)惠政策事項實行“以表代備”方

　《辦法》規(guī)定，對于企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、固定資產(chǎn)加速折舊、單位價值低于5000元固定資產(chǎn)一次性扣除和低于100萬元的研發(fā)儀器設(shè)備一次性扣除等優(yōu)惠政策，企業(yè)通過填寫納稅申報表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)，不再另行填寫《備案表》。

跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)如何履行備案手續(xù)

　　一是分支機構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠（西部大開發(fā)、經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭），以及購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級分支機構(gòu)向其主管稅務(wù)機關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項由總機構(gòu)統(tǒng)一備案。

　　二是總機構(gòu)應(yīng)當匯總所屬二級分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單》，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送其主管稅務(wù)機關(guān)。

　　三是同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)優(yōu)惠事項的備案管理，由省稅務(wù)機關(guān)確定。
　　
　　公告指出，《辦法》施行前已經(jīng)履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅，不再重新備案。《辦法》適用于2015年及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理工作。

附：55項需要備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項

（只需填寫1張《備案表》的事項已用藍色標出，“以表代備”的事項用紅色標出，其余事項需要提供部分相關(guān)資料）

1、國債利息收入免征企業(yè)所得稅

2、取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅

3、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

4、內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅

5、符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅

6、中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅

7、投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅

8、受災(zāi)地區(qū)企業(yè)取得的救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項等收入免征企業(yè)所得稅

9、中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責任公司取得的銀行存款利息等收入暫免征收企業(yè)所得稅

10、中國保險保障基金有限責任公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅

11、綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入

12、金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保費收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入

13、取得企業(yè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅

14、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除

15、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除

16、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅

17、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅

18、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免企業(yè)所得稅

19、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免征收企業(yè)所得稅

20、實施清潔發(fā)展機制項目的所得定期減免企業(yè)所得稅

21、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業(yè)所得稅

22、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額

23、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額

24、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

25、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅

26、民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征

27、經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)內(nèi)取得的所得定期減免企業(yè)所得稅

28、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅

29、受災(zāi)地區(qū)損失嚴重企業(yè)免征企業(yè)所得稅

30、受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅

31、受災(zāi)地區(qū)的促進就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅

32、動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品定期減免企業(yè)所得稅

33、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

34、新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

35、新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)定期免征企業(yè)所得稅

36、支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅

37、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅

38、集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

39、線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

40、投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

41、線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

42、投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

43、新辦集成電路設(shè)計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

44、符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

45、符合條件的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

46、符合條件的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

47、國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

48、國家規(guī)劃布局內(nèi)集成電路設(shè)計企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

49、設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

50、符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅

51、廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

52、購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實行稅額抵免

53、固定資產(chǎn)或購入軟件等可以加速折舊或攤銷

54、固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除

55、享受過渡期稅收優(yōu)惠定期減免企業(yè)所得稅

來源：中國稅務(wù)報

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