中國(guó)反避稅空間大難題多

避稅造成巨額稅收流失

近日，全國(guó)最大單筆非居民企業(yè)間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅4.03億元在山西省成功入庫(kù)，這是由一家境外非居民企業(yè)BVI(離岸公司)間接轉(zhuǎn)讓山西省一家能源有限公司股權(quán)產(chǎn)生的非居民企業(yè)所得稅稅款。這是繼2011年日本某公司間接轉(zhuǎn)讓康師傅飲品(BVI)有限公司股權(quán)繳納企業(yè)所得稅3.06億元后，創(chuàng)下非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納企業(yè)所得稅的新高。

山西晉城國(guó)稅局用了近一年的時(shí)間征收此筆稅款，此間經(jīng)過(guò)數(shù)輪協(xié)商、談判。在談判未果的情況下，晉城國(guó)稅局與受讓方積極協(xié)商，多方努力，這家境外非居民企業(yè)BVI公司終于認(rèn)可了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入、成本確定方法，同意依法繳納稅款。

“如果沒(méi)有反避稅的調(diào)查手段，這4億多元的稅款是收不上來(lái)的。”中翰國(guó)際轉(zhuǎn)讓定價(jià)服務(wù)聯(lián)盟發(fā)起合伙人王駿說(shuō)。反避稅指國(guó)家采取積極的措施，對(duì)國(guó)際避稅加以防范和制止。反避稅往往是針對(duì)跨國(guó)公司和外商投資企業(yè)而言的，因?yàn)橥ㄟ^(guò)關(guān)聯(lián)公司和海外交易，跨國(guó)公司可以利用制度漏洞少繳稅。

2012年3月，國(guó)家稅務(wù)總局召開(kāi)全國(guó)國(guó)際稅收工作視頻會(huì)議。國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)王力稱(chēng)，2011年全年通過(guò)反避稅手段增加稅收貢獻(xiàn)239億元。

在中國(guó)人民大學(xué)舉辦的財(cái)稅學(xué)術(shù)沙龍上，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院教師何楊告訴中國(guó)青年報(bào)記者，隨著全球化貿(mào)易與投資的發(fā)展，跨國(guó)公司利用國(guó)家間的稅制差異進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，不同程度地侵蝕主權(quán)國(guó)家稅基。其中，發(fā)展中國(guó)家因?yàn)槎愂照鞴芎头芍贫鹊穆┒锤赡艹蔀榭鐕?guó)公司利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的受害者。一些非營(yíng)利組織通過(guò)初步估算發(fā)現(xiàn)，每年從發(fā)展中國(guó)家轉(zhuǎn)移出去的利潤(rùn)高達(dá)350億美元。

2011年，據(jù)媒體報(bào)道，谷歌(Google)在華子公司或業(yè)務(wù)密切合作企業(yè)——咕果信息技術(shù)(上海)有限公司、上海構(gòu)尋廣告公司和谷歌信息技術(shù)(中國(guó))有限公司存在涉稅違法行為，數(shù)額高達(dá)4000多萬(wàn)元；具體違法行為包括使用假發(fā)票、將無(wú)關(guān)費(fèi)用如“按摩費(fèi)”等列入成本、不按規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅等。

谷歌中國(guó)則稱(chēng)，“我們認(rèn)為，我們現(xiàn)在和以往一直完全遵守中國(guó)稅法。”

雖然言之鑿鑿，但跨國(guó)公司利用政策空隙避稅操作卻是全球“行規(guī)”。

據(jù)彭博社調(diào)查，谷歌迅速積累的財(cái)富，除了從廣告等業(yè)務(wù)中獲得，還得益于將其在海外獲得的大部分利潤(rùn)通過(guò)一種復(fù)雜的法律結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)移到了一些避稅場(chǎng)所，從而保持其稅率維持在超低的2.4%的水平。

國(guó)家稅務(wù)總局2004年的數(shù)據(jù)顯示，跨國(guó)公司每年的避稅活動(dòng)給中國(guó)造成300億元的稅收損失。

2008年的數(shù)據(jù)顯示，美國(guó)通過(guò)反避稅調(diào)查查補(bǔ)的稅款是1000億美元左右，而我國(guó)僅有7億美元。

外企怎樣避稅

從稅收上說(shuō)，一方面，國(guó)內(nèi)企業(yè)減稅的呼聲很高；但另一方面，跨國(guó)公司通過(guò)避稅造成巨額的稅收流失。雖然近年來(lái)我國(guó)的反避稅調(diào)查力度一再加強(qiáng)，但仍有很多企業(yè)通過(guò)各種避稅手段少繳稅。甘肅省國(guó)稅局工作人員劉浩(化名)告訴中國(guó)青年報(bào)記者，可以看到，在華投資的跨國(guó)公司，虧損面達(dá)六成，“長(zhǎng)虧不倒”現(xiàn)象非常普遍。

劉浩介紹，每年反避稅可以給國(guó)家增加稅金，尤其在外企比較發(fā)達(dá)的地區(qū)，比如江蘇，每年通過(guò)反避稅談判收回的稅款，可達(dá)上百億元。

“十一五”期間，蘇州市反避稅工作合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額146億元，補(bǔ)稅16億元。蘇州作為一個(gè)省轄市，反避稅補(bǔ)征稅款在全國(guó)占到13.5%。“十二五”伊始，調(diào)增應(yīng)納稅所得額35億元，補(bǔ)稅3.5億元。近6年來(lái)，共有7個(gè)案件單案補(bǔ)征稅款超過(guò)1億元。

這些跨國(guó)企業(yè)用什么辦法騙過(guò)稅務(wù)稽查人員的眼睛呢？

“轉(zhuǎn)讓定價(jià)是最常用的一種避稅行為。”劉浩介紹，轉(zhuǎn)讓定價(jià)是利用關(guān)聯(lián)企業(yè)，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到國(guó)外。

“說(shuō)白了就是高買(mǎi)低賣(mài)，比如原料進(jìn)價(jià)20元，成品卻以10元賣(mài)出，制造環(huán)節(jié)不賺錢(qián)，企業(yè)處于虧損，而關(guān)聯(lián)企業(yè)將利潤(rùn)算到國(guó)外母公司，在中國(guó)就沒(méi)有繳納企業(yè)所得稅。”

外企避稅的重點(diǎn)是企業(yè)所得稅，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅是一種流轉(zhuǎn)稅，只對(duì)企業(yè)的盈利進(jìn)行征稅。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)的一項(xiàng)研究表明，一些跨國(guó)公司在中國(guó)確實(shí)有轉(zhuǎn)讓定價(jià)的嫌疑。尤其是有避稅地聯(lián)系的跨國(guó)公司，通過(guò)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移顯著地降低了稅收負(fù)擔(dān)。

該研究透露，跨國(guó)公司尤其是和避稅地有直接聯(lián)系的跨國(guó)公司，稅前利潤(rùn)率要高于本土公司，這說(shuō)明跨國(guó)公司有著更高的生產(chǎn)效率和利潤(rùn)水平。

值得注意的是，單位資產(chǎn)的稅負(fù)，跨國(guó)公司比本土公司低0.1%，有避稅地聯(lián)系的跨國(guó)公司比本土公司低0.34%；單位利潤(rùn)的稅負(fù)，跨國(guó)公司要比本土公司低1%，有避稅地聯(lián)系的跨國(guó)公司則比本土公司低4.4%。這反映出跨國(guó)公司，尤其是與避稅地有直接聯(lián)系的跨國(guó)公司，負(fù)擔(dān)的稅收要低于本土企業(yè)。

研究表明，高利潤(rùn)率和低稅收負(fù)擔(dān)，是跨國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的一個(gè)特征。